一、劳务费的定义

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

二、劳务费的计算原则

A、发放含税劳务报酬的计算方法：

1、每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率；

2、每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣收入额的20%，再乘20%税率；

3、对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法。

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

举例：

1、每次发放的劳务报酬不超过800元（含）不上税；

例：王某一次取得劳务报酬收入800元，不扣税。

2、每次发放的劳务报酬超过800元至4000元（含）的，扣除费用800元，税率为20%；

例： 王某一次取得劳务报酬收入2000元，其应缴纳的个人所得税为：

应纳税所得额=2000-800=1200元

应纳个人所得税税额=1200×20%=240元。

3、每次发放的劳务报酬超过4000元至25000元（含）的，扣除20%的费用，税率为20%；

例： 王某一次取得劳务报酬收入10000元，其应缴纳的个人所得税为：

应纳税所得额=10000-10000*20%=8000元

应纳个人所得税税额=8000×20%=1600元。

4、每次发放的劳务报酬超过25000元至62500元（含）的，扣除20%的费用，税率为30%，并减2000元速算扣除数；

例：王某一次取得劳务报酬收入40000元，其应缴纳的个人所得税为：

正常算法：

应纳税所得额= 40000-40000×20%=32000元

应纳个人所得税税额：

32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。

简便算法（速算扣除数法）

应纳个人所得税税额：

（40000-40000×20%）*30%-2000=7600元。

　　5、每次发放的劳务报酬超过62500元的，扣除20%的费用，税率为40%，并减7000元的速算扣除数。

例：王某一次取得劳务报酬收入100000元，其应缴纳的个人所得税为：

正常算法：

应纳税所得额= 100000-100000×20%=80000元

应纳个人所得税税额：

80000×20%+（50000-20000）×20%×50%+（80000-50000）×20%×100%=16000+3000+6000=25000元

简便算法（速算扣除数法）

应纳个人所得税税额：

（100000-100000×20%）*40%-7000=25000元。

 

B发放不含税劳务报酬的计算方法：

首先，根据不含税劳务报酬计算"应纳税所得额"

（一）、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：

　　 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）

　　 （二）、不含税收入额为3360（即含税收入额4000元）以上的：

　　 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20％）÷[1－税率×（1－20％）]

 

以上公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率，遵循以下原则；

 

不含税劳务报酬收入额 税率 速算扣除数

21000元以下的部分 20％ 0

超过21000元至49500元的部分 30％ 2000

超过49500元的部分 40％ 7000

 

其次，根据"应纳税所得额"计算"应纳税金额（税金）"

 

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

上公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，遵循以下原则。

含税劳务报酬收入额 应纳税所得额 税率 速算扣除数

不超过25000的部分 不超过20000的部分 20％ 0

超过25000元至62500的部分 超过20000元至50000的部分 30％ 2000

超过62500的部分 超过50000的部分 40％ 7000

举例

1、欲发给王某不含税劳务报酬2000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：2000元在3360元以下

根据公式：

应纳税所得额=（2000-800）÷（1-20%）=1500元

应纳税额=1500*20%-0=300元

含税劳务报酬=2000+300=2300元

 

2、欲发给王某不含税劳务报酬4000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：4000元在3360元以上且在21000元以下

根据公式：

应纳税所得额=（4000-0）*（1-20%）÷[1-20%*（1-20%）]=3809.52元

应纳税额=3809.52*20%-0=761.9元

含税劳务报酬=4000+761.9=4761.9元

3、欲发给王某不含税劳务报酬30000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：30000元在21000元以上且在49500元以下

根据公式：

应纳税所得额=（30000-2000）*（1-20%）÷[1-30%*（1-20%）]=29473.68元

应纳税额=29473.68*30%-2000=6842.11元

含税劳务报酬=30000+6842.11=36842.11元

4、欲发给王某不含税劳务报酬50000元，其应缴纳的个人所得税为：

判断：50000元在49500元以上

根据公式：

应纳税所得额=（50000-7000）*（1-20%）÷[1-40%*（1-20%）]=50588.24元

应纳税额=50588.24*40%-7000=13235.29元

含税劳务报酬=50000+13235.29=63235.29元